La incidencia de la pandemia del COVID-19 en el análisis de los precios de transferencia para efecto del impuesto a la renta en el Perú: medidas requeridas

Abstract

This paper analyzes the incidence in our country of the recommendations provided by the OECD in its Guide on the implications of the COVID-19 Pandemic on transfer pricing Guidance on the transfer pricing implications of the COVID-19 pandemic published on December 18, 2020 and which represents the consensus perspective of the more than 137 members of the BEPS Inclu-sive Framework, among which is Peru, regarding the application of the arm’s length principle for problems generated or exacerbated by the pandemic. In particular, the problem of comparability analysis is evaluated in a scenario of lack of comparable transactions and companies in the 2020 and subsequent years affected by the pandemic. Likewise, the issue of losses is addressed from two perspectives, those as a comparable result and the generation of losses in business models with limited risk. It is concluded that several of the measures recommended by the Inclusive Framework can be materialized through the flexibility and openness of the Tax Administration in audits; however, allowing the modification of the transfer pricing analysis reflected in the Local Report based on information of comparable companies obtained later requires the issuance of a legal norm that does not condition the rectifying return to the verification of SUNAT and tempo-rarily avoid the application of infractions and sanctions for the declaration of false data.

En el presente trabajo, se analiza la incidencia en Perú de las recomendaciones brindadas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en su Guía sobre las implicancias de la pandemia del COVID-19 en los precios de transferencia (Guidance on the transfer pricing implications of the COVID-19 pandemic), publicada el 18 de diciembre de 2020. Este documento representa la perspectiva en consenso de los más de 137 miembros del Marco Inclusivo de BEPS, entre los que se encuentra Perú. La investigación se centra en la aplicación del principio de libre concurrencia para problemas generados o exacerbados por la pandemia. En particular, se analiza la problemática del análisis de comparabilidad en un escenario de carencia de transacciones y empresas comparables de información del ejercicio 2020 y periodos siguientes afectados por la pandemia. Igualmente, se aborda el tema de las pérdidas desde dos perspectivas: como transacción o empresa comparable, y como la generación de pérdidas en los modelos de negocios de riesgo limitado. Se concluye que varias de las medidas recomendadas por el Marco Inclusivo pueden materializarse a través de la flexibilización y apertura de la administración tributaria en las fiscalizaciones. No obstante, permitir la modificación del análisis de los precios de transferencia reflejado en el reporte local en función a información de transacciones y empresas comparables obtenida con posterioridad requiere la emisión de una norma legal que no condicione la declaración rectificatoria a la verificación de la SUNAT, y que suspenda la aplicación de infracciones y sanciones por la declaración de datos y cifras falsos.

Este artigo analisa a incidência em nosso país das recomendações fornecidas pela Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) em seu Guia sobre as implicações da Pandemia COVID-19 sobre preços de transferência “Orientações sobre as implicações dos preços de transferência da pandemia COVID-19” publicado em 18 de dezembro de 2020 e que representa a perspectiva consensual dos mais de 137 membros do Marco Inclusivo BEPS, entre os quais está o Peru, a respeito da aplicação do princípio da livre concorrência para os problemas gerados ou agravados pela pandemia. Em particular, o problema da análise de comparabilidade é analisado em um cenário de falta de transações e empresas de informações comparáveis em 2020 e anos subsequentes afetados pela pandemia. Da mesma forma, a questão das perdas é tratada sob duas perspectivas, a de uma transação ou empresa comparável e a da geração de perdas em modelos de negócios com risco limitado. Conclui-se que várias das medidas preconizadas pelo Marco Inclusivo podem ser materializadas através da flexibilidade e abertura da Administração Tributária nas auditorias; No entanto, permitir a modificação da análise dos preços de trans-ferência refletidos no Relatório Local com base em informações sobre transações e empresas comparáveis obtidas posteriormente requer a emissão de norma legal que não condicione a declaração retificativa à verificação da SUNAT e que supenda a aplicação de infrações e sanções para a declaração de dados e números falsos.