Informe Jurídico sobre la Resolución del Tribunal Fiscal No. 01396-2-2024: Análisis tributario de la depreciación de la maquinaria y equipo utilizados por las actividades mineras

Abstract

El presente informe analiza la controversia surgida en la Resolución del Tribunal Fiscal No. 01396-2-2024 relativa al reparo por exceso de depreciación de unos bienes del activo fijo -prensa vulcanizadora y grúa hidráulica- utilizadas por el contribuyente para el desarrollo de sus actividades en la industria minera. La SUNAT sostuvo que se debió aplicar la tasa tributaria máxima del 10 %, mientras que el contribuyente sostuvo su derecho a la tasa del 20 %, esto último al estimar ambos equipos como “maquinaria y equipo utilizados por las actividades mineras” (numeral 3, inciso b) del art. 22 del Reglamento de la LIR). Para resolver la controversia se ha efectuado un doble paso metodológico: (i) métodos de interpretación (literal, sistemática, teleológica) e (ii) integración supletoria (art. IX, Título Preliminar CT); a efectos de delimitar el ámbito de aplicación de la norma y define qué debe entenderse por “actividades mineras”.This report examines the dispute arising from Tax Tribunal Resolution No. 01396-2-2024 concerning the adjustment for excess depreciation of certain fixed assets—a vulcanizing press and a hydraulic crane—used by the taxpayer in its mining operations. SUNAT maintained that the maximum statutory depreciation rate of 10 percent should have been applied, whereas the taxpayer asserted its entitlement to a 20 percent rate, characterizing both machines as “machinery and equipment employed in mining activities” (paragraph 3(b) of Article 22 of the Income Tax Regulations). To resolve the controversy, a two-step methodology was adopted: (i) application of interpretive methods (literal, systematic, and teleological) and (ii) supplementary integration (Article IX of the Preliminary Title of the Tax Code), in order to delimit the scope of the provision and define the proper meaning of “mining activities.”