Tesis y Trabajos de Investigación PUCP
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Item Metadata only Precios de transferencia en la industrial retail peruana: El caso de la importación de mercadería de paraísos fiscales para su reventa en el mercado nacional(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2023-01-18) Paredes Corcuera, Jorge Luis; Orihuela Paredes, José CarlosEn el presente documento se aborda, desde mi experiencia laboral en procesos de fiscalización de precios de transferencia por parte de SUNAT, la aplicación de una metodología que permita evaluar adecuadamente el cumplimiento del Principio de Libre Concurrencia en operaciones de importación de mercadería de empresas del sector retail peruano a proveedores domiciliados en territorios no cooperantes o de bajo o nula imposición tributaria. La discusión respecto a la forma de determinar la aproximación a un “valor de mercado” en este tipo de operaciones se centra principalmente no en la metodología aplicada (a saber, el método del Precio de Reventa), sino en la forma de enfocar el análisis sobre los diferentes segmentos de negocio de las empresas retail y de sus estrategias comerciales que para la determinación de los precios de venta. Dicha discusión nace por un desconocimiento de la naturaleza y estrategia de negocio de la industria retail por parte de SUNAT, lo cual genera que la autoridad tributaria intente imponer una metodología que no se ajusta a la realidad comercial de los minoristas y reclamando así el reparo tributario de montos importantes en el pago del impuesto a la renta de dichas compañías. La metodología propuesta en el presente documento se basa en una evaluación metodológica sobre la naturaleza de las operaciones bajo análisis (importación de mercadería de paraísos fiscales) y la estrategia comercial seguida por las empresas retail en la determinación de los precios de venta minoristas (enfoque de portafolio).Item Metadata only Acciones para la reactivación del transporte carga y pasajeros en el marco de las competencias del Ministerio de Transportes y Comunicaciones(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2023-01-16) Herrera Calderón, Eliana Bettylini; Orihuela Paredes, José CarlosEl presente Trabajo de Suficiencia Profesional corresponde a la experiencia realizada en el Ministerio de Transportes y Comunicaciones en la Dirección de Políticas y Normas del Transporte Vial. En el marco de las funciones de la Dirección, se realizan los lineamientos para las intervenciones en el transporte vial, con énfasis en la prestación de servicio de transporte, tales como el subsidio al servicio de transporte y la actualización de la Tabla de Valores Referenciales para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. En ese sentido, el presente Trabajo se enfoca en el abastecimiento del servicio de transporte regular y especial de personas, así como en el transporte de carga.Item Metadata only La cobranza coactiva de la administración tributaria en el Perú como instrumento para la recaudación tributaria(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2023-01-13) Chavez Velasquez, Fiorella Melissa; Orihuela Paredes, José CarlosEl presente informe expone mi experiencia laboral como Auxiliar Coactiva en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), específicamente en la Supervisión de Atención en Cobranza, la cual forma parte de la Gerencia de Cobranza Coactiva. En general, la importancia de la cobranza coactiva es que funciona como una herramienta esencial para la recaudación tributaria, actividad cuya finalidad es generar ingresos para que el Estado pueda brindar adecuados servicios públicos a los ciudadanos. Mis funciones como Auxiliar Coactiva consisten en la realización de acciones inductivas para la cobranza de la cartera asignada y la negociación de compromisos de pago con los contribuyentes que poseen deuda exigible en cobranza coactiva. Asimismo, realizo labores de análisis y elaboración de estadísticos para control interno y mejora de procesos en la Supervisión.Item Metadata only Tratamiento de precios de transferencia para servicios intragrupo en el marco de la normativa del test de beneficio. Experiencia en fiscalizaciones y análisis para el caso peruano(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2023-01-12) Albornoz Salazar, Herbert Enrique; Orihuela Paredes, José CarlosEl presente documento plasma mi experiencia profesional en el área de Precios de Transferencia y analiza el tratamiento de servicios intragrupo en dicho ámbito en el marco de la normativa local del Test de Beneficio, enfocándose en mi experiencia de asesoría a clientes en procesos de fiscalizaciones por parte de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). El ámbito de precios de transferencia abarca el análisis de las operaciones entre partes vinculadas a fin de determinar si las mismas se realizaron a valor de mercado y no generaron un perjuicio a la base tributaria. En este sentido, los precios de transferencia han cobrado relevancia en la planificación y documentación tributaria global de las entidades que pertenecen a grupos tanto nacionales como multinacionales en la medida que determinan en gran medida la distribución de los ingresos y los gastos y, por tanto, los beneficios gravables de empresas vinculadas. Para efectos de la elaboración del presente informe se hizo uso de la normativa local de precios de transferencia, estipulada en la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) y su Reglamento, así como de los lineamientos emitidos por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE).Item Metadata only ¿Ciclos políticos presupuestales? Uso del gasto público proveniente de los impuestos a la minería en el sur del Perú(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2022-06-21) Contreras Soria, César; Orihuela Paredes, José CarlosLa teoría de ciclos políticos presupuestales sostiene que la composición del gasto público puede variar en épocas electorales con la finalidad de inducir el voto. Este estudio empírico concuerda y muestra evidencia que los ciclos políticos presupuestales pueden agudizarse en contextos de abundancia de recursos naturales. Para ello se evalúa el gasto público que proviene exclusivamente de los impuestos a la minería en 3 gestiones de gobiernos locales en el sur del Perú en 2007-2018. El esquema de distribución de estos impuestos permite dividir a los gobiernos que reciben elevadas y reducidas transferencias públicas. La aplicación del método de Diferencias en Diferencias y Panel Dinámico permite mostrar que los gobiernos que recibieron elevadas transferencias indujeron el voto del electorado mediante variaciones en la composición del gasto a partir del tercer año de gestión. Esto corresponde a un aumento en el gasto de S/. 3.9 millones en proyectos pequeños en el cuarto año de gestión y S/. 1.2 millones en proyectos grandes en el tercer año de gestión. Más aún, se obtienen efectos diferenciados según áreas geográficas. En particular, el efecto es mayor en zonas aledañas a uno de los corredores mineros más importantes en Perú. Adicionalmente, se encuentran dos resultados que apoyan la existencia de ciclos políticos presupuestales. Primero, se muestra evidencia de ciclos políticos presupuestales en un tipo de gasto que tiene como fuente otros recursos naturales. Segundo, se reportan mayores probabilidades de alcaldes reelegidos o que intentaron reelegirse en municipalidades abundantes en recursos mineros.Item Metadata only Análisis económico de un potencial incremento del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de bebidas gaseosas azucaradas(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2022-01-26) Manrique Romero, Silvana Mary Zoila; Orihuela Paredes, José CarlosEn el presente informe expongo un estudio que realicé laborando en APOYO Consultoría, donde actualmente desempeño el cargo de asociada. Este estudio tuvo como objetivo realizar un Análisis de Impacto Regulatorio (RIA, por sus siglas en inglés) de un potencial incremento en el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de las bebidas azucaradas (bebidas no alcohólicas) para el caso peruano. A través del RIA analicé si la regulación evaluada era (i) necesaria, (ii) efectiva y (iii) proporcional. Si una regulación cumple con dichas condiciones, se garantiza la calidad en la intervención del Estado. Para desarrollar un RIA se requiere poner en práctica diversos conceptos de Economía. En este caso, dada la naturaleza del tema a evaluar —impuestos correctivos—, la elaboración del RIA exigió la comprensión de fundamentos teóricos de economía pública. Además, para recoger la evidencia que sustenta el RIA se emplearon diversas herramientas de análisis, tanto cuantitativas como cualitativas. Finalmente, como hallazgo principal del estudio, se encontró que, si bien el incremento del ISC a bebidas azucaradas puede ser una medida que responde a una necesidad existente en el Perú, su incremento no es la alternativa más efectiva ni proporcional.Item Metadata only Tratamiento de precios de transferencia para las operaciones forward de tipo de cambio. Aspectos a considerar para una comparación directa de precios con comparables externos(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2022-01-26) López Murga, Bryan Antonio; Orihuela Paredes, José CarlosMi experiencia laboral a sistematizar corresponde al “Tratamiento de Precios de Transferencia (PT) para las operaciones forward de tipo de cambio, haciendo uso de comparables externos”. Ello a partir de mi participación en el equipo de asesores de EY Perú para la defensa de una entidad bancaria ante un proceso de fiscalización. Los PT han sido uno de los instrumentos mayormente utilizados por los grupos económicos en busca de eficiencias internas y optimización de beneficios. No obstante, el mal manejo de estos podría representar un riesgo tributario (en muchos casos sustancial como el asociado a la manipulación de precios en operaciones forward de tipo de cambio). En este sentido, la importancia de analizar los PT radica en la necesidad de un consenso entre Administraciones Tributarias y contribuyentes para establecer metodologías coherentes de determinación de valor de mercado, mitigando así la evasión tributaria. Ahora bien, aun cuando los análisis de PT siguen métodos propios, la razonabilidad de seleccionar y aplicar, alguno en particular, responde estrictamente a un sustento económico/financiero. Por tal motivo, las metodologías de PT requieren la utilización de herramientas analíticas como el manejo de bases de datos, evaluación de tendencias y correlaciones, valorización de instrumentos financieros, entre otros.Item Metadata only Informe de experiencia profesional en el área de precios de transferencia. Un análisis práctico para el caso peruano(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2022-01-25) Velasquez Palacios, Alba Rocio; Orihuela Paredes, José CarlosEl presente trabajo se sustenta en la experiencia profesional adquirida en Grant Thornton Perú como Asistente de Precios de Transferencia. Los precios de transferencia implican un trabajo multidisciplinario, en donde lo económico dialoga con la disciplina legal, contable y se vincula para su ejercicio con las entidades reguladoras; de ese modo, cuando una empresa transfiere bienes (tangibles o intangibles) o presta servicios, entre empresas que guardan vinculación económica1, se establecen tasas y/o precios que deben ser reportados2. El objetivo de los informes de precios es mostrar que las empresas vinculadas pactan sus precios a valor de mercado (precios que se pactarían entre terceros independientes). Ello debido a que muchos países han visto la necesidad de implementar medidas contra la elusión tributaria. En este punto se enfatiza sobre la obligación formal de la declaración jurada informativa Reporte Local, pues es el ámbito más grande. En el análisis de precios de transferencia, se emplean tres métodos tradicionales (precio comparable no controlado, costo incrementado y precio de reventa) y tres métodos no tradicionales (partición de utilidades, partición residual de utilidades y margen neto transaccional) para el cumplimiento del principio fundamental de plena competencia o arm's length principle.Item Metadata only Informe de valorización del intangible “Trout Feeder” desde la perspectiva de precios de transferencia(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2022-01-25) Guevara Martínez, Camila Lucía; Orihuela Paredes, José CarlosEl presente documento plasma mi experiencia profesional en el área de Precios de Transferencia y está integrado por un informe de valorización realizado para determinar el valor al que debe ser pactada una operación de venta de un activo intangible entre partes vinculadas, de modo que refleje el valor que terceros independientes acordarían en una operación similar realizada en condiciones comparables. Los análisis de precios de transferencia resultan relevantes en un contexto globalizado como el actual, en el que son cada vez más comunes las transacciones intercompañía1 realizadas al interior de grupos tanto nacionales como multinacionales, dado que son, usualmente, operaciones implementadas con el propósito de efectuar actividades integradas que permitan generar sinergias, optimizar costos, entre otros. En razón a esto, la valorización objeto de este informe se realizó haciendo uso de la normativa de precios de transferencia incluida en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, así como de las directrices emitidas por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE). Asimismo, se utilizó información financiera publicada por el INEI2 e información de acceso privado proporcionada por Standard & Poor’s mediante su plataforma Capital IQ.Item Metadata only Precios de transferencia: sistematización en aplicación del método PCNC(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2022-01-24) Juica Castro, Eliot Vladimir; Orihuela Paredes, José CarlosEl presente documento expone mi experiencia laboral como analista en el área de precios de transferencia en Perú y Centroamérica. Precios de transferencia se encuentran dentro de los temas fiscales o regulatorios y tienen como fin el cumplimiento del principio de arm’s length o de plena competencia. Asimismo, el tema ha cobrado significativa relevancia en la última década y en toda la región por su potencial como herramienta de planificación fiscal para las empresas y mecanismo de recaudación para el Estado. Por lo tanto, los contribuyentes deben realizar un monitoreo constante de sus transacciones y los resultados preliminares de la aplicación de la metodología de Precios de Transferencia. En ese sentido, mi trabajo como analista ha derivado en la búsqueda de la sistematización de la aplicación de uno de los métodos más usados y que demandan muchas horas de trabajo, el método del Precio Comparable No Controlado. Luego de aplicar distintas herramientas informáticas, he encontrado una alternativa que lleva a dejar el uso del Excel como herramienta predominante y consigue pasar a realizar trabajos de semanas a minutos.