Derecho y Sociedad. Núm. 43 (2014)

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Tabla de Contenido

Editorial Terrazas Cosio, Bresia Rosalid; 11-12

Impuesto a la Renta

Gastos de Responsabilidad Social: Aspectos Tributarios a Considerar Belaunde Plenge, Walther; 15-27

Deducibilidad del Gasto Vinculado con los Desembolsos Incurridos Como Consecuencia de una Transacción Extrajudicial: ¿Estamos ante un Verdadero Acto de Liberalidad? Tello Puerta, Fernando; 29-36

Apuntes en Torno al Régimen Fiscal de las Concesiones de Obras Públicas de Infraestructura y de Servicios Públicos Tuesta Madueño, Arturo; Polo Chiroque, Roberto; 37-44

Incidencia del Impuesto a la Renta en el Mandato sin Representación para Comprar Bienes Hidalgo Vargas Machuca, Raúl Antonio; 45-56

En rigor, ¿no constituyen Reorganizaciones Societarias? Los Bloques Patrimoniales Negativos/ Neutros y la RTF No. 10923-8-2011: Algunas consideraciones y propuestas de cambio Tarazona Ospina, Gustavo Enrique; 57-68

Reforma Tributaria en Chile: Regímenes Alternativos de Tributación y Convenios para Evitar la Doble Tributación Carey Tagle, Jaime; 69-74

Inconstitucionalidad del Cobro del Impuesto Sobre la Renta de Jubilaciones, Pensiones y Haberes de Retiro. Violación a Derechos Humanos: El Caso Mexicano Castorena Álvarez, Guillermo; 75-79

¡Se Vende!: El Impuesto a la Renta en la Enajenación de Inmuebles Efectuada por Personas Naturales Shulca Romero, Estefanía; 81-87

Impuesto General a las Ventas

El Error no Genera Derecho, pero ¿Puede Generar el Nacimiento de la Obligación Tributaria del IGV? Ezeta Carpio, Sergio; 91-96

El Derecho al Crédito Fiscal de las Aseguradoras: A Propósito de la Reposición de Bienes Siniestrados Hernández Patiño, Cecilia; Rosado Jurado, Guillermo; 97-106

Concepto de Venta Para Efectos del Impuesto General a las Ventas Ruiz de Castilla Ponce de León, Francisco J; 107-115

Código Tributario

El Principio de Capacidad Contributiva como Fundamento de la Constitución Financiera Una Visión Doctrinaria y Jurisprudencial Tarsitano, Alberto; 119-128

El Derecho Financiero y Tributario y su Relación con el Derecho Privado Parmenion Espeche, Sebastián; 129-135

Alcances de la Norma Anti-Elusiva Específica Aplicable a la Reorganización de Sociedades Tori Vargas, Fernando; Rodríguez Alzza, Efraín; 137-149

La Elusión Tributaria: Análisis Crítico de la Actual Normatividad y Propuestas para una Futura Reforma Echaiz Moreno, Daniel; Echaiz Moreno, Sandra; 151-167

Crisis de las Tasas en la República Argentina: reflexiones a la luz de Jurisprudencia de Perú, Uruguay y Brasil Luna Requena, Álvaro Carlos; 169-182

La Interpretación Jurídica: Propuestas Para su Aplicación en el Derecho Tributario Donayre Lobo, Gabriel; 183-206

Fraude Fiscal y Educación Tributaria en España Durán-Sindreu Buxadé, Antonio; 207-214

A Propósito del Domicilio Fiscal en Materia Tributaria y la Condición de No Hallado y No Habido Robles Moreno, Carmen del Pilar; 215-228

¿Cúando Pagar Intereses Moratorios Tributarios? Núñez Rivas, Silvia Ysabel; 229-237

La Obligación Tributaria y el Pago: Antes del Inicio de la Cobranza Coactiva- en la Legislación Peruana. Apuntes y Disquisiciones Aguayo López, Juan Maximiliano; 239-254

Legitimación Activa en la Ley del Proceso Contencioso Administrativo en Materia Tributaria León Pinedo, Silvia; 255-267

Análisis del Artículo 159° del Código Tributario: Un Apunte Sobre la Desnaturalización de la Contracautela Gonzáles Laca, Carlos Miguel; Villanueva Faustor, Carmen Jahaira; 268-278

Penal Tributario

El Estado de Inocencia y la Garantía de la no Autoincriminación en Materia Tributaria: Un Análisis a Partir de la Conexidad Entre el Procedimiento Administrativo y el Proceso Penal Álvarez Echagüe, Juan Manuel; 281-297

Tributación Aduanera

Influencia de la Vinculación en el Precio Declarado Para la Tributación Aduanera: Tratamiento de los Precios de Transferencia en la Valoración Aduanera Vásquez Nieva, Óscar; Arias Quispe, José; 301-308

La Duda Razonable en Aduanas y los Límites a su Ejercicio: ¿Cómo y Cuándo Aplicarla? Vargas Acuache, Christian; 309-323

Tributación Especial

Algunos Aspectos Relevantes de la Tributación Minera en el Perú. Entrevista al Dr. Fernando Zuzunaga del Pino Alva Cruz, Josselyn Estefanía; Becerra Mejía, Janibeth Amelia; 327-335

Alcance de los Contratos de Estabilidad Tributaria del Sector Minero: Una Aproximación a las Inversiones Adicionales no Previstas en el Contrato de Estabilidad Taboada Pérez, Fabio Arturo; 337-344

El Impuesto de Alcabala en el Perú Durán Rojo, Luis Alberto; Mejía Acosta, Marco; 345-365

SUNAT: Torpedeando a la Marina Mercante nacional Villanueva González, Martín; 367-377

Últimas Tendencias de la Fiscalidad Ambiental en la Unión Europea Borrero Moro, Cristóbal José; 379-386

Tributación Internacional

El Gravamen de los Dividendos de Fuente Extranjera y de las Ganancias Derivadas de la Venta de Participaciones en Sociedades no Residentes: La Reforma del Régimen Español en el Marco del Derecho Comparado Rodríguez Márquez, Jesús; 401-148

La Tributación de las Ganancias de Capital en los Modelos de Convenio de Doble Imposición Soler Roch, María Teresa; 389-399

Los Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria y su Implementación en el Perú Valdez Ladrón de Guevara, Patricia; 419-433

Las Normas Antielusivas Específicas de la Ley Interna y su Aplicación a nivel del Tratado Villanueva Gutiérrez, Walker; 435-447

La Obligación de Información de Bienes y Derechos en el Extranjero Como Instrumento de Lucha Contra el Fraude Fiscal García Caracuel, María; 449-460

El Crédito Tributario Indirecto en la Legislación Interna y en los Convenios Para Evitar la Doble Imposición Suscritos por el Perú Flores Benavides, Rodrigo; 461-472

La Cláusula de no Discriminación en los Convenios de Doble Imposición López Nieto, Sebastián; 473-480

Implicancias Laborales y Tributarias en la Contratación de Trabajadores Extranjeros y las Peculiaridades de los Países Miembros de la Comunidad Andina de Naciones Ramirez Punchin, Eddy Hills; Chuquillanqui Aragón, Oscar Raúl; 481-489

Eventos

Mesa Redonda: «¿Un Impuso Efectivo a la Economía?: Alcances del último paquete de normas tributarias para promover la inversión en el Perú» Hernández Patiño, Cecilia; Torre, David de la; 493-504

Seminario: “Últimas Modificaciones Tributarias” Medrano Cornejo, Humberto Félix; Durán Rojo, Luis Alberto; Ruiz de Castilla Ponce, Francisco Javier; 509-519

II Concurso Nacional de Cuentos Jurídicos ‘Fabellae Iuris’ Comité Editorial; 523-527

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A Propósito del Domicilio Fiscal en Materia Tributaria y la Condición de No Hallado y No Habido
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Robles Moreno, Carmen del Pilar
Existen muchos tipos de domicilios en la esfera privada de una persona, teniendo diferentes efectos y tratamientos legales. En ese sentido, el presente artículo analizaremos el concepto de domicilio fiscal. Para ello, primero se introducirá el concepto de domicilio, centrándonos luego en el domicilio fiscal, para finalmente ver el tratamiento del domicilio en el Código Tributario. Para finalizar, se analizará el caso del Domicilio No Hallado y No Habido, así como las consecuencias tributarias de cada uno.
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Los Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria y su Implementación en el Perú
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Valdez Ladrón de Guevara, Patricia
En el presente artículo, la autora comienza dándonos un panorama general sobre los sistemas de intercambio de información tributaria. No solo define y analiza la naturaleza de esta figura, sino que además realiza un exhaustivo análisis del contenido y sujetos comprendidos, así como de las formas y modalidades del intercambio de información. Finalmente, analiza los acuerdos internacionales sobre intercambio de información de materia tributaria en los cuales el Perú es parte. Concluye su análisis centrándose en la implementación del FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) en el Perú.
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Alcance de los Contratos de Estabilidad Tributaria del Sector Minero: Una Aproximación a las Inversiones Adicionales no Previstas en el Contrato de Estabilidad
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Taboada Pérez, Fabio Arturo
Durante los años 90, el gobierno peruano implementó una serie de medidas económicas y tributarias para promover la inversión en nuestro país. Este artículo, después de más de dos décadas y con las modificaciones propias de estas medidas, hará un breve repaso de los antecedentes a la promulgación de la Ley N°30230 en relación al tratamiento que se da a las nuevas inversiones no previstas en el Contrato de Estabilidad Tributaria. Luego, se mostrará cómo la Ley N° 30230 institucionaliza una errónea interpretación de las normas que regulan los Contratos de Estabilidad Tributaria. Asimismo, se expondrán los motivos por los que la regulación vigente no resulta ser una adecuada herramienta para promover la inversión. Finalmente, se realizará una síntesis del presente artículo a través de las conclusiones.
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Alcances de la Norma Anti-Elusiva Específica Aplicable a la Reorganización de Sociedades
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Tori Vargas, Fernando; Rodríguez Alzza, Efraín
El presente trabajo analiza los antecedentes nacionales e internacionales de la norma anti-elusiva vigente, prevista en el artículo 105-A de la referida Ley, su alcance y su relación con el régimen tributario aplicable a las reorganizaciones. Asimismo, se aborda la discusión sobre la dinámica en la aplicación de la citada norma con relación a la norma anti-elusiva general.
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Algunos Aspectos Relevantes de la Tributación Minera en el Perú. Entrevista al Dr. Fernando Zuzunaga del Pino
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Alva Cruz, Josselyn Estefanía; Becerra Mejía, Janibeth Amelia
La presente entrevista busca exponer algunos aspectos relevantes de la tributación minera en el país. Así, se parte del caso de los contratos típicos de las concesiones mineras y su relación con la Regalía Minera y el Impuesto a la Renta, para luego analizar los regímenes de devolución definitiva y recuperación anticipada, con miras al incentivo de la actividad minera.Finalmente, se analizará el rol del derecho de vigencia y la regalía minera de las concesiones mineras, así como las implicancias de las mismas en el sector.
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Análisis del Artículo 159° del Código Tributario: Un Apunte Sobre la Desnaturalización de la Contracautela
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Gonzáles Laca, Carlos Miguel; Villanueva Faustor, Carmen Jahaira Denise
El presente artículo desarrolla los conceptos de medida cautelar y contracautela, a la luz de lo resuelto por el Tribunal Constitucional y lo establecido por nuestra doctrina, así como los alcances del primero como derecho fundamental y del segundo como requisito de ejecución. De la misma forma, se analiza los alcances de la incorporación del artículo 159° del Código Tributario, mediante Decreto Legislativo N° 1121, y su modificatoria a través de la Ley N° 30230. Finalmente, se propone una posible modificación al mencionado artículo, de conformidad con los fines recaudatorios del Estado y el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva de los administrados.
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Apuntes en Torno al Régimen Fiscal de las Concesiones de Obras Públicas de Infraestructura y de Servicios Públicos
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Tuesta Madueño, Arturo; Polo Chiroque, Roberto
En este artículo se analiza el tratamiento para fines del Impuesto a la Renta de las concesiones de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos regulados por el Decreto Supremo N° 059-96-PCM, que rige la entrega de las referidas concesiones. Así, se examina el régimen aplicable a las inversiones realizadas por los concesionarios, el tratamiento de las concesiones auto-sostenibles y las concesiones cofinanciadas. Para culminar este artículo, se proponen cambios legislativos que, en opinión de los autores, ayudarían a dotar de mayor seguridad al régimen actual en beneficio del Estado peruano y de los inversionistas.
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La Cláusula de no Discriminación en los Convenios de Doble Imposición
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) López Nieto, Sebastián
En el artículo se analiza el concepto y alcance del principio de “no discriminación” contenido en los Convenios para evitar la Doble Imposición, con especial énfasis en aquellos suscriptos por la República Argentina. Se analizan los Modelos de Convenio OCDE e ILADT, los cuales contienen provisiones diseñadas para prevenir que un Estado contratante otorgue a sus residentes o nacionales un tratamiento impositivo preferencial en relación al otorgado a los no residentes. Adicionalmente, se analiza la reciente jurisprudencia de los tribunales argentinos aplicable en la materia.
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Concepto de Venta Para Efectos del Impuesto General a las Ventas
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Ruiz de Castilla Ponce de León, Francisco J.
El concepto de venta puede ser determinado de diversas maneras según la rama del Derecho que estudie la venta; sin embargo, para efectos tributarios, la venta toma otra connotación que intenta ser dilucidada en el presente artículo, en el que se toma en cuenta, tanto la ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) como las resoluciones del Tribunal Fiscal. Así mismo, se intenta dilucidar el hecho que constituye venta para efectos del IGV, en donde se apela a la autonomía del Derecho tributario.
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El Crédito Tributario Indirecto en la Legislación Interna y en los Convenios Para Evitar la Doble Imposición Suscritos por el Perú
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Flores Benavides, Rodrigo
En las primeras secciones del artículo se revisan los dos tipos de doble imposición internacional, así como los principales mecanismos para su eliminación. Más adelante se analiza el crédito tributario indirecto en la ley tributaria peruana. La sección principal está dedicada al crédito indirecto previsto en los convenios tributarios suscritos por el Perú, incluyendo su aplicación práctica y la relación entre dichos convenios y la legislación doméstica.
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Crisis de las Tasas en la República Argentina: reflexiones a la luz de Jurisprudencia de Perú, Uruguay y Brasil
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Luna Requena, Álvaro Carlos
El artículo expone que los municipios argentinos están legalmente vedados de cobrar impuestos, viendo limitado su poder tributario al cobro de tasas. Sin embargo, en la práctica eluden esa prohibición mediante la maniobra de introducir en su base imponible criterios puros de capacidad contributiva (vgr. el monto de ventas), con total prescindencia del costo de los servicios retribuidos.El autor reseña críticamente la jurisprudencia de los tribunales argentinos, los cuales han convalidado el uso del principio de capacidad contributiva en materia de tasas. También efectúa una comparación con el tratamiento que esta cuestión ha tenido en los máximos tribunales de Perú, Brasil y Uruguay. Dicha comparación deja en evidencia que, de aplicarse en Argentina los criterios uniformemente sostenidos por los tribunales de estos tres países, una parte sustancial de las tasas hoy vigentes en este último país debería ser declarada inconstitucional.
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¿Cúando Pagar Intereses Moratorios Tributarios?
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Núñez Rivas, Silvia Ysabel
El presente artículo tiene por objeto analizar la naturaleza del interés moratorio, haciendo presente que la misma forma parte de la deuda tributaria. Dentro del artículo, también se hace referencia a la vía judicial para discutir el pago del mismo. Para tal propósito, inicia desarrollando los principios constitucionales explícitos que sirven de límites al poder tributario del Estado; y luego se centra en analizar la naturaleza restitutoria del mismo, teniendo como base tanto los dispositivos legales como las sentencias del Tribunal Constitucional respecto a la aplicación del interés moratorio tributario.
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Deducibilidad del Gasto Vinculado con los Desembolsos Incurridos Como Consecuencia de una Transacción Extrajudicial: ¿Estamos ante un Verdadero Acto de Liberalidad?
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Tello Puerta, Fernando
El presente artículo pretende efectuar un análisis jurídico de los recientes pronunciamientos de la Administración Tributaria, en el sentido que los pagos efectuados como consecuencia de transacciones extrajudiciales no resultan deducibles para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta. Se trata pues, de un análisis de corte civil respecto de la real naturaleza de los desembolsos efectuados con ocasión de la celebración de una transacción extrajudicial, para luego abordar la problemática de su vinculación con la generación de rentas gravadas con elImpuesto a la Renta.
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El Derecho al Crédito Fiscal de las Aseguradoras: A Propósito de la Reposición de Bienes Siniestrados
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Hernández Patiño, Cecilia; Rosado Jurado, Guillermo
El presente artículo tiene como principal objetivo otorgar un enfoque tributario del crédito fiscal de las empresas aseguradoras que se genera producto de la reposición de bienes en caso de siniestros, y de esta manera determinar si corresponde o no utilizar el referido crédito fiscal.A partir del análisis efectuado respecto de las diferentes posturas que se presentan a nivel doctrinario con ocasión de la controversia que desarrollaremos en el presente artículo, podemos concluir señalando que las empresas de seguros, cuando entregan bienes a los asegurados como consecuencia de los siniestros, no hacen más que efectuar operaciones que son parte de su giro de negocio y, en tal sentido, al tratarse de bienes que son requeridos para lograr sus fines económicos es que, en ningún sentido, nuestra Administración Tributaria debería reparar el crédito fiscal que se hubiera generado por concepto de la adquisición del bien que fue objeto de seguro; más aún si, conforme hemos indicado la finalidad económica del IGV es gravar al consumidor final de los bienes y servicios, y lograr la neutralidad del impuesto (aplicación del crédito fiscal).
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El Derecho Financiero y Tributario y su Relación con el Derecho Privado
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Parmenion Espeche, Sebastián
El presente artículo busca vislumbrar cómo el Derecho Financiero y Tributario está inserto en la unidad del Derecho en general, resultando importante para su comprensión el conocimiento del Derecho Público y Privado. Por ello, el autor analiza cómo se aplica en forma subsidiaria el Derecho Privado al Derecho Financiero a través del reenvío que realiza la propia legislación fiscal o por disposición expresa de la civil. Destacamos en esta introducción cómo la construcción dogmática de la obligación tributaria tuvo su origen y razón de ser en la de la obligación civil.Finalmente el autor explica cómo los Principios Generales del Derecho necesariamente se aplican al Derecho Financiero. Así, los principios de buena fe, abuso del derecho, y la doctrina de los actos propios, son principios universales aplicables a todo el Derecho e inexcusablemente al Derecho Financiero y Tributario.
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La Duda Razonable en Aduanas y los Límites a su Ejercicio: ¿Cómo y Cuándo Aplicarla?
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Vargas Acuache, Christian
Una Duda Razonable es el acto a través del cual la Aduana comunica al importador que duda que éste haya declarado el valor en aduanas cumpliendo las reglas de valoración adecuadamente, requiriendo la información y documentación que sea necesaria para verificar que se han cumplido adecuadamente con las reglas de valoración. En este artículo mientras analizamos los aspectos conceptuales y procedimentales de esta prerrogativa de la administración, trataremos de encontrar los límites a su ejercicio desde el punto de vista temporal, espacial y material en concordancia con los derechos y obligaciones de los contribuyentes.
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Editorial. Derecho & Sociedad; Núm. 43 (2014)
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Terrazas Cosio, Bresia Rosalid
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La Elusión Tributaria: Análisis Crítico de la Actual Normatividad y Propuestas para una Futura Reforma
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Echaiz Moreno, Daniel; Echaiz Moreno, Sandra
En el presente ensayo se exponen y analizan la configuración, la regulación normativa y los supuestos de la elusión tributaria, así como su diferenciación con la evasión tributaria, la normatividad actual sobre materias vinculadas a la elusión tributaria, las controversias en relación a esta figura debidamente sustentadas, el impacto de la elusión tributaria a nivel internacional a través de la figura de los paraísos fiscales, la manera cómo nuestro país pretende combatir esta figura y, finalmente, planteamos propuestas de mejora a la normatividad anti-elusiva a fin que no se atente contra el contribuyente y exista una adecuada regulación jurídica.
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En rigor, ¿no constituyen Reorganizaciones Societarias? Los Bloques Patrimoniales Negativos/ Neutros y la RTF No. 10923-8-2011: Algunas consideraciones y propuestas de cambio
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Tarazona Ospina, Gustavo Enrique
En los últimos años, el Tribunal Fiscal Peruano ha considerado que las reorganizaciones societarias en donde se segreguen bloques patrimoniales negativos/neutros no son verdaderas reorganizaciones societarias para efectos tributarios, y por consiguiente se les aplicaría las normas tributarias previstas para las enajenaciones comunes. El autor analiza dichos pronunciamientos, concluyendo que las reorganizaciones societarias con bloques patrimoniales negativos/neutros, sí constituyen verdaderas reorganizaciones societarias para todos los efectos y por ende, les son aplicables las normas tributarias especiales previstas para reorganizaciones societarias.
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El Error no Genera Derecho, pero ¿Puede Generar el Nacimiento de la Obligación Tributaria del IGV?
(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2014) Ezeta Carpio, Sergio
En el presente artículo, se analiza si en el supuesto que en un comprobante de pago emitido por una operación no gravada con IGV se consigne por error dicho impuesto, en aplicación de las normas sobre ajustes de la Ley del IGV, debe considerarse gravada tal operación.Al respecto, se hace una descripción del IVA, modalidad de Impuesto al Consumo que adopta el IGV, y los Aspectos de la Hipótesis de Incidencia del IGV, señalando que las normas sobre ajustes corresponden al Aspecto Mensurable, concluyéndose que la norma que identifica qué operaciones están gravadas (Aspecto Material) es el artículo 1º, motivo por el cual las normas sobre ajustes se deben interpretar partiendo de la revisión de dicho artículo y, por ello, se concluye que las operaciones no gravadas no generan IGV, aun cuando se haya consignado por error en el comprobante de pago.